La factura: normativa i elements
L'elaboració de pressupostos
El procés de compravenda s'inicia quan un client presenta una intenció clara d'adquirir un producte. L'oferta comercial o pressupost és el document principal a partir del qual es gestiona l'operació.
Determinació del preu de venda
El preu de venda és el cost d'adquisició d'un producte més els descomptes, les despeses addicionals, els impostos i el marge de benefici desitjat. Està condicionat per factors interns i externs: la competència, els preus regulats, el preu de cost i la rotació.
El marge brut
El marge brut és la diferència entre el preu de venda i el cost d'adquisició, normalment expressat en percentatge:
$$\text{Marge brut (\%)} = \dfrac{\text{Preu de venda} - \text{Cost d'adquisició}}{\text{Preu de venda}} \times 100$$
Per pressupostar el preu de venda segons el marge brut, es divideix el cost d'aprovisionament entre (1 − marge). El marge brut s'ha de relacionar amb la rotació del producte per aconseguir un resultat eficient.
Marge brut, marge net i rotació
| Concepte | Càlcul |
|---|---|
| Marge brut (MB) | Vendes − despeses variables |
| Marge net (MN) | Benefici net = ingressos totals − despeses totals (variables, fixes, interessos i impostos) |
| Índex de rotació (IR) | Despeses variables / existències |
L'índex de rotació és el nombre de vegades que l'inventari es ven i es renova en un període. Com més alt, més positiu per a l'empresa (flux constant d'entrades i sortides).
Miniactivitat — AC0623/05/01 (rotació d'existències)
De la memòria de Mercadona de 2021: costos d'aprovisionament de 18.871.088 milers d'euros i existències de 718.206 milers d'euros. Calcula la ràtio de rotació d'existències, explica què significa i indica quants dies romanen les existències al magatzem (365 / rotació). (CA5.5)
La factura
La factura és el document que expedeix el venedor al comprador per acreditar legalment el lliurament de béns o la prestació de serveis. La seva expedició i entrega és una obligació legal.
Quan no hi ha obligació de facturar?
Operacions exemptes de l'IVA, activitats en règim especial de recàrrec d'equivalència, activitats en règim simplificat de l'impost i altres casos autoritzats per l'AEAT.
Conservació i registre
El termini de conservació i registre de les factures és de 6 anys (mercantil). En determinades situacions (compensació futura de pèrdues) es pot arribar a necessitar conservar-les fins a 19 anys (fiscal).
Dades obligatòries
- Número i, si escau, sèrie de la factura.
- Lloc i data d'emissió.
- Dades identificatives de les parts: noms i cognoms o raó social, NIF i domicili.
- Descripció de l'operació (mercaderia o servei).
- Base imposable, tipus d'IVA i quota, i contraprestació total.
Tipus de factura
| Tipus | Descripció |
|---|---|
| Ordinària | Document bàsic per a la majoria d'operacions de venda de béns o serveis. |
| Rectificativa | Corregeix errors d'una factura ordinària o justifica una devolució; ha de referenciar la factura original. |
| Recapitulativa (de repàs) | Agrupa en una sola factura diverses operacions d'un període. |
| Proforma | Informa el client de l'import i les condicions abans de l'operació; té una data de validesa i no té valor comptable. |
| Simplificada | Amb menys requisits; permesa si l'import no excedeix 400 € (o 3.000 € en certes operacions com hostaleria, transport de persones, aparcaments…). |
| Electrònica | Generada per mitjans informàtics, amb el mateix valor legal; requereix consentiment de les parts (EDI) i signatura electrònica avançada. |
Miniactivitat — AC0623/05/02 (factura amb Odoo)
Amb l'ERP Odoo (apartat 5.8: aplicació de facturació), dona d'alta un client, crea un producte i emet una factura ordinària amb la base imposable, el tipus d'IVA i el total correctes. Exporta-la en PDF. (CA5.1, CA5.4)
La base de dades de clients
Igual que el fitxer mestre de proveïdors del RA4, l'empresa manté una base de dades de clients centralitzada que dona suport a la facturació i a la gestió de cobraments. Conté:
- Dades identificatives: nom o raó social, NIF, adreça i dades de contacte.
- Dades comercials: condicions de pagament pactades, descomptes, límit de crèdit i tarifa aplicable.
- Dades bancàries: compte per a les domiciliacions i els cobraments.
- Historial: factures emeses, pagaments, incidències i impagats.
Una bona gestió d'aquesta base de dades (altes, baixes i actualitzacions verificades) agilita l'emissió de factures, evita errors i millora el seguiment dels cobraments. Les aplicacions de facturació i els ERP (com Odoo) integren aquesta base amb la comptabilitat.
Referències
- Material didàctic 0623 — RA5 (apartats 1.1 i 2.1), CFGS Gestió de Vendes i Espais Comercials.
- Reial decret 1619/2012, pel qual s'aprova el Reglament que regula les obligacions de facturació.