El patrimoni i el balanç

La comptabilitat

La comptabilitat és l'activitat destinada a subministrar informació quantificada de naturalesa econòmica i financera per a la presa de decisions. Informa de tres situacions: la patrimonial (béns, drets i obligacions), l'econòmica (els resultats) i la financera (les fonts de finançament). Per comptabilitzar un fet se segueix la seqüència: identificació → valoració → registre. La informació ha de ser comprensible, fiable, rellevant, oportuna i comparable.

El patrimoni empresarial

El patrimoni és el conjunt de béns, drets i obligacions de l'empresa en un moment determinat:

Element	Signe	Definició	Exemples
Béns	+	Elements físics i tangibles propietat de l'empresa	Maquinària, mobiliari, existències
Drets	+	Quantitats pendents de cobrament (crèdits)	Deutes de clients
Obligacions	−	Deutes exigibles que s'han de pagar	Deutes amb proveïdors i entitats financeres

$$\text{ACTIU} = \text{Béns} + \text{Drets} \qquad \text{PASSIU} = \text{Obligacions}$$

$$\text{PATRIMONI NET} = \text{Actiu} - \text{Passiu}$$

El patrimoni net és la valoració monetària que pertany als propietaris (aportacions dels socis, reserves, beneficis no distribuïts…).

Inversió, despesa i pagament / ingrés i cobrament

Cal distingir conceptes que sovint es confonen (CA6.2):

• Inversió: adquisició d'un actiu (no és una despesa; és un canvi de patrimoni).
• Despesa: consum de béns o serveis de l'exercici (afecta el resultat).
• Pagament: sortida efectiva de diners (afecta la tresoreria).
• Ingrés: entrada de valor per l'activitat (afecta el resultat); cobrament: entrada efectiva de diners.

Les masses patrimonials

Els elements patrimonials s'agrupen en masses patrimonials homogènies:

• Els elements d'actiu s'ordenen de menor a major liquiditat (facilitat de convertir-se en diners).
• Els elements de passiu s'ordenen de menor a major exigibilitat (proximitat del venciment).

flowchart LR
    subgraph A["ACTIU (estructura econòmica)"]
        ANC[Actiu no corrent<br/>immobilitzat intangible,<br/>material, inversions]
        AC[Actiu corrent<br/>existències, realitzable,<br/>disponible]
    end
    subgraph P["PATRIMONI NET + PASSIU (estructura financera)"]
        PN[Patrimoni net<br/>capital, reserves, resultat]
        PNC[Passiu no corrent<br/>deutes a llarg termini]
        PC[Passiu corrent<br/>deutes a curt termini]
    end

Taula de sinònims

La literatura comptable utilitza termes equivalents:

Massa	Sinònims
Actiu no corrent	Immobilitzat, actiu fix
Actiu corrent	Actiu circulant
Patrimoni net	Fons propis, no exigible
Passiu	Exigible, deutes
Passiu no corrent	Exigible a llarg termini
Passiu corrent	Passiu circulant, exigible a curt termini
Passiu fix / recursos permanents	Patrimoni net + passiu no corrent

El balanç de situació

El balanç de situació representa totes les masses patrimonials en un moment determinat: a l'esquerra l'actiu (béns i drets) i a la dreta el patrimoni net i el passiu (obligacions).

Elements patrimonials principals

Actiu no correntActiu correntPatrimoni netPassiu

• Immobilitzat intangible: investigació i desenvolupament, fons de comerç, propietat industrial (patents, marques), drets de traspàs, aplicacions informàtiques.
• Immobilitzat material: terrenys, construccions, instal·lacions tècniques, maquinària, mobiliari, utillatge, equips per a processos d'informació, elements de transport.
• Inversions immobiliàries i financeres a llarg termini.

• Existències: mercaderies, productes en curs, productes acabats, matèries primeres.
• Realitzable: clients, deutors, Hisenda pública deutora, organismes de la Seguretat Social deutors.
• Disponible: bancs i caixa (tresoreria).

• Fons propis: capital (empresari individual) o capital social (societats), reserves, resultats pendents d'aplicació i resultat de l'exercici (positiu si hi ha beneficis, negatiu si hi ha pèrdues).
• Subvencions, donacions i llegats.

• Passiu no corrent: deutes a llarg termini, proveïdors d'immobilitzat a llarg termini, deutes amb entitats de crèdit a llarg termini.
• Passiu corrent: proveïdors, creditors per prestació de serveis, deutes amb entitats de crèdit a curt termini.

Miniactivitat — AC0623/06/01 (actiu corrent i no corrent)

Explica la diferència entre actiu corrent i no corrent i classifica aquests elements: una furgoneta, els diners del compte corrent, els diners de la botiga, el programari, un ordinador, les matèries primeres, el material d'oficina, una patent, un crèdit a cobrar en 2 anys i un client que pagarà en 3 mesos. (CA6.1)

Miniactivitat — AC0623/06/02 (balanç de situació)

A partir d'una llista d'elements patrimonials amb els seus imports, classifica'ls per masses i elabora el balanç de situació, comprovant que Actiu = Patrimoni net + Passiu. (CA6.1)

Referències

• Material didàctic 0623 — RA6 (apartats 6.1 i 6.2), CFGS Gestió de Vendes i Espais Comercials.