Salta el contingut

La fiscalitat de l'empresa (IRPF, IS, IVA)

El sistema tributari

Els tributs són ingressos públics exigits per una Administració per finançar la despesa pública, regulats per la Llei 58/2003, general tributària. Es classifiquen en:

  • Taxes: per la utilització privativa del domini públic o la prestació de serveis públics (es coneix la contraprestació).
  • Contribucions especials: per a obres públiques que beneficien el contribuent (les recapten els ajuntaments).
  • Impostos: exigits sense contraprestació directa, segons la capacitat econòmica del contribuent.

Els rols fiscals de l'empresa

L'empresa té tres rols davant d'Hisenda:

  • Contribuent: paga els seus propis impostos (IRPF si és autònom, IS si és societat).
  • Retenidora: reté l'IRPF de treballadors i professionals externs.
  • Recaptadora: repercuteix i liquida l'IVA.

Classificació dels impostos

Els impostos —els tributs més importants per al finançament públic— es poden classificar segons diversos criteris:

Criteri Tipus Descripció Exemple
Segons la persona Personals El fet imposable es refereix a una persona determinada IRPF, IS
Reals Graven manifestacions de riquesa, amb independència de la persona IVA, IBI
Segons què graven Directes Graven la renda o el patrimoni (la riquesa) IRPF, IS, IBI
Indirectes Graven el consum (la despesa de la renda) IVA, impostos especials
Segons la periodicitat Instantanis Es produeixen en un moment puntual, sense repetició Impost de matriculació, ITP
Periòdics El fet imposable es repeteix cada cert temps IRPF, IS, IVA, IVTM, IAE
Segons el tipus Progressius El tipus impositiu puja quan augmenta la base IRPF
Proporcionals El tipus es manté constant sigui quina sigui la base IS, IVA
Regressius No n'hi ha de dissenyats així, però alguns tenen efecte regressiu (pesen més sobre qui té menys) —

Miniactivitat — AC0623/06/05 (exemples reals dels tributs)

Posa un exemple real de cada tipologia: taxa, contribució especial i impost (personal, real, directe, indirecte, instantani, periòdic, progressiu, regressiu i proporcional). Justifica cada exemple i no facis servir els de l'explicació. (CA6.2, CA6.8)

Impostos que graven els beneficis

La forma jurídica determina quin impost grava els beneficis (CA6.9):

L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) és el principal impost directe, personal i progressiu que recau sobre l'activitat dels empresaris individuals i autònoms. El període impositiu és l'any natural (meritació el 31 de desembre). La renda de l'empresari inclou els rendiments de l'activitat econòmica, els guanys i pèrdues patrimonials i altres imputacions de renda. Es determina per estimació directa (normal o simplificada) o estimació objectiva (mòduls).

L'impost sobre societats (IS) és un tribut directe i personal que grava la renda de les persones jurídiques (societats mercantils, cooperatives…). El període impositiu coincideix amb l'exercici econòmic. Tributen per l'IS les entitats amb personalitat jurídica; no hi tributen les societats civils sense objecte mercantil, les comunitats de béns ni les herències jacents (els seus socis tributen per IRPF). El tipus general és del 25 % (amb tipus reduïts per a empreses de nova creació).

Les obligacions de l'IVA

L'IVA ja s'ha estudiat al RA5. Des del punt de vista de les obligacions comptables i fiscals (CA6.6), l'empresa ha de:

  • Portar els llibres de registre de factures emeses i rebudes (i de béns d'inversió).
  • Presentar les autoliquidacions trimestrals (model 303) i el resum anual (model 390).
  • Declarar les operacions intracomunitàries (model 349) si escau.
  • Conservar les factures i els justificants durant el termini legal.

La fiscalitat dels vehicles

L'impost sobre vehicles de tracció mecànica (IVTM)

L'impost de circulació de vehicles (IVTM) és un tribut directe, real, periòdic i municipal que grava la titularitat dels vehicles aptes per circular (turismes, autobusos, camions, tractors, motocicletes i remolcs). Característiques (CA6.7):

  • El paga el titular que consti en el permís de circulació a 1 de gener de cada any.
  • En una transmissió, el comprador ha de notificar l'adquisició; el venedor queda lliure de responsabilitat quan comunica el canvi de titularitat a Trànsit.
  • L'import depèn del tipus de vehicle: potència fiscal (turismes i tractors), places (autobusos), càrrega útil (camions i furgonetes) o cilindrada (motocicletes). Cada ajuntament publica el seu reglament.
  • No estan subjectes els remolcs de menys de 750 kg de càrrega útil ni els vehicles donats de baixa autoritzats a circular per exhibicions.

Miniactivitat — AC0623/06/04 (impost de circulació)

L'empresa cervesera Moritz utilitza com a vehicles comercials plenament actius cotxes model Seat 600 fabricats fa cinquanta anys i restaurats. Han de pagar l'impost de circulació? Raona la resposta segons la normativa de l'IVTM. (CA6.7)

Impost de matriculació i altres càrregues

L'impost especial sobre determinats mitjans de transport (IEDMT) o impost de matriculació grava, en una única fase, la primera matriculació de determinats vehicles. Té escassa importància per a la gestió empresarial, ja que n'estan exempts els vehicles destinats al transport de mercaderies, al transport col·lectiu de més de 9 places i els d'ús exclusivament industrial, comercial o agrari (CA6.8).

A més, l'empresa pot haver de pagar peatges, taxes i cànons per la utilització de determinades infraestructures (autopistes, ports, etc.).

Referències