Salta el contingut

L'impost sobre el valor afegit (IVA)

Què és l'IVA?

L'impost sobre el valor afegit (IVA) és un tribut indirecte que recau sobre el consum. Grava:

  • Les entregues de béns i prestacions de serveis d'empresaris o professionals.
  • Les adquisicions intracomunitàries de béns (compres a països de la UE).
  • Les importacions de béns (compres a països de fora de la UE).

Qui el paga realment és el consumidor final; l'empresari actua com a recaptador: repercuteix l'impost i el liquida davant d'Hisenda. L'IVA representa al voltant del 33 % dels ingressos de l'Estat.

Àmbit d'aplicació

S'aplica al territori espanyol (península i illes Balears). N'estan exclosos Ceuta i Melilla (fora de la unió duanera) i Canàries (amb l'IGIC en lloc de l'IVA).

Funcionament i càlcul

Tot empresari ha de considerar dos aspectes de les seves operacions:

  • IVA repercutit: el que cobra als clients en les seves vendes (l'ha d'ingressar al Tresor Públic).
  • IVA suportat (deduïble): el que paga en les seves compres (el pot deduir).

$$\text{Resultat de la liquidació} = \text{IVA repercutit} - \text{IVA suportat}$$

  • Si el resultat és positiu: l'empresa ingressa la diferència a Hisenda.
  • Si és negatiu: es pot compensar en autoliquidacions següents o demanar la devolució (al final de l'exercici).

Tipus impositius

Tipus Percentatge S'aplica a
General 21 % La majoria de béns i serveis
Reduït 10 % Béns i serveis específics (part del transport, alguns aliments, hostaleria…)
Superreduït 4 % Productes de primera necessitat (pa, llet, medicaments, llibres…)

L'IVA en els serveis de transport

Els serveis de transport de viatgers i els seus equipatges tributen habitualment al tipus reduït (10 %); el transport de mercaderies tributa al tipus general (21 %). Les exportacions i determinats transports internacionals poden estar exempts o a tipus zero. (CA5.2)

La liquidació de l'IVA

La liquidació és la presentació de les declaracions de les operacions subjectes a l'IVA:

  • Es fa trimestralment, dins dels 20 primers dies del mes següent a cada trimestre (abril, juliol, octubre i gener).
  • La declaració es presenta telemàticament.
  • El model habitual és el model 303 (autoliquidació trimestral) i el model 390 (resum anual).

Miniactivitat — AC0623/05/03 (liquidació de l'IVA)

A partir dels llibres de registre de factures emeses i rebudes d'un trimestre (per exemple, els generats amb Odoo a l'AC0623/05/02), calcula l'IVA repercutit, l'IVA suportat i el resultat de la liquidació, i emplena les caselles principals del model 303. (CA5.3)

Operacions intracomunitàries

Les operacions intracomunitàries són les compravendes entre empreses de diferents països de la UE, donades d'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) amb un NIF-IVA:

  • Entregues intracomunitàries (vendes a un altre país de la UE): normalment exemptes d'IVA a l'origen (l'IVA el liquida el comprador al seu país).
  • Adquisicions intracomunitàries (compres): el comprador autorepercuteix i dedueix l'IVA (mecanisme d'inversió del subjecte passiu).

Aquestes operacions s'informen amb el model 349 (declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries).

Referències